2024年12月第四期《esball平台esball平台周报》

2、财政部 税务总局关于在全国范围内实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告[2024]年第21号）；

3、国家税务总局办公厅关于明确2025年度申报纳税期限的通知（税总办征科函〔2024〕71

号）

4、国家税务总局关于中国与阿根廷等国双边税收协定或议定书生效执行以及《实施税收协定相 

关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公告》适用中国与蒙古等国双边税收协定的公告。（国家税务总局公告[2024]年第13号）

5、全国会计专业技术资格考试领导小组办公室发布2025年度初、高级会计专业技术资格考试大纲（全国会计专业技术资格考试领导小组办公室2024年12月24日）

6、国家税务总局厦门市税务局关于调整土地增值税预征率的公告（国家税务总局厦门市税务局公告2024年第1号）

二、法律法规速递

1、《esball平台》2024年12月25日第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过

《esball平台》与《esball平台》主要变化有：

（1）在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

（2）有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；单位和个体工商户无偿转让货物；单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

（3）有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；收取行政事业性收费、政府性基金；依照法律规定被征收、征用而取得补偿；取得存款利息收入。

（4）纳税人发生应税交易，应当按照一般计税方法，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算缴纳增值税；本法另有规定的除外。小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。本法所称小规模纳税人，是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。

（5）增值税税率：纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：1.农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、 沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、 农机、农膜。

纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

（6）增值税的计税期间分别为十日、十五日、 一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间

由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税：以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报 纳税，并自完成申报之日起十五日内缴纳税款。

（7）增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。海关应当将代征增值税和货物出口报关的信息提供给税务机关。个人携带或者寄递进境物品增值税的计征办法由国务院制定。

（8）纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关 申报办理退(免)税。出口是(免)税的具体办法，由国务院税务主管部门制定。

（9）纳税人应当依法开具和使用增值税发票 。增值税发票包括纸质发票和电子发票，电子发票与纸质发票具有同等法律效力。国家积极推广使用电子发票。有关部门应当依照法律、行政法规和各自职责，支持、协助税务机关开展增值税 征收管理。税务机关与工业和信息化、公安、每关 、市场监管、人民银行、金融监督管理等部门应当建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。

（10）本法自2026年1月1日起施行。《esball平台》同时废止。

2、财政部 税务总局关于在全国范围内实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告 （财政部 税务总局公告[2024]年第21号）

政策要点：

(1）自2024年1月1日起，在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目

（2）个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。选择在当年预扣预缴的，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。

（3）36个个人养老金先行城市（地区）自本公告发布之日起统一按照本公告规定执行。

3、国家税务总局办公厅关于明确2025年度申报纳税期限的通知（税总办征科函〔2024〕71号）

根据《E世博esball平台》第一百零九条规定，结合《esball平台》（国办发明电〔2024〕12号）要求，现将实行每月或者每季度期满后15日内申报纳税的各税种2025年度具体申报纳税期限明确如下：

1月、7月、8月、9月、12月申报纳税期限分别截至当月15日。

2月1日至4日放假4天，申报纳税期限顺延至2月20日。

3月15日为星期六，申报纳税期限顺延至3月17日。

4月4日至6日放假3天，申报纳税期限顺延至4月18日。

5月1日至5日放假5天，申报纳税期限顺延至5月22日。

6月15日为星期日，申报纳税期限顺延至6月16日。

10月1日至8日放假8天，申报纳税期限顺延至10月27日。

11月15日为星期六，申报纳税期限顺延至11月17日。

各单位遇到特殊情况需要调整申报纳税期限的，应当提前上报国家税务总局（征管和科技发展司）备案

4、国家税务总局厦门市税务局关于调整土地增值税预征率的公告（国家税务总局厦门市税务局公告2024年第1号）

为更好发挥土地增值税调节作用，根据《E世博esball平台》（2024年第10号）规定，现将我市土地增值税预征率公告如下：

全市除保障性住房外，普通标准住宅和其他类型房地产的土地增值税预征率为1.5%；保障性住房预征率为零。

本公告自2024年12月1日起施行。《E世博esball平台》（2018年第10号，2019年第2号修改）第一条、《esball平台》（2019年第2号）同时废止。

三、热点解答

1、增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额？

答：不能。纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

2、股权激励的个税如何计算

答：一般情况下，股权激励所得由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。

根据《esball平台》（财政部 税务总局公告2023年第25号）第一条规定：居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合规定的相关条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本公告第一条规定计算纳税。

3、预缴地实现的月销售额是扣除前还是扣除后的销售额？如提供建筑服务，是按总包扣除分包后的余额确认是否超过10万还是扣除前的金额确认？

答：预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。如纳税人提供建筑服务，按总包扣除分包后的差额确认销售额，以判断是否适用小规模纳税人10万元免税政策。

4、非独生子女，父母指定或兄弟协商，能否以某位子女按每月3000元享受赡养老人专项附加扣除?

答：不可以。按照规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊额度不能超过每月1500元。

5、土地使用税当月交还是下月交？

答：土地使用税是对使用国有土地的单位和个人征收的一种财产税。它通常根据土地的面积、位置、用途等因素确定税率，并按年征收。不同地区的土地使用税政策可能有所不同，税率和征收方式可能会根据地方法规和政策而有所变化。根据《E世博esball平台》（esball平台〔2006〕186号）规定：“二、关于有偿取得土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

6、金融机构与小型、微型企业签订的借款合同是否需要征收印花税？

答：根据《esball平台》（财政部 税务总局公告2023年第13号）第二条规定，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。